IBS e CBS em 2026: Como o fim da cumulatividade redefine o Lucro Presumido e exige ação imediata dos CFOs

O que muda no seu fluxo de caixa a partir de 2026 (e por que você precisa agir agora)

A Reforma Tributária, materializada pela Lei Complementar 207/24 (que regulamenta o IVA Dual), impõe uma transformação radical no planejamento fiscal das empresas brasileiras. A partir de 2027, o fim da cumulatividade no IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e na CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) — que substituirão PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS — exigirá uma revisão estratégica dos regimes tributários, com impactos diretos no Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional. Mas o relógio já está correndo: as decisões tomadas em janeiro de 2026 definirão a competitividade das empresas nos próximos anos.

1. Lucro Presumido: O último ano da cumulatividade e a corrida pelos créditos

Em 2026, empresas optantes pelo Lucro Presumido viverão seu último ano sob o regime cumulativo (3,65% de PIS/Cofins sem direito a créditos). A partir de 2027, com a entrada em vigor da CBS e do IBS, a não-cumulatividade plena se tornará obrigatória para todos os regimes, equalizando as regras do jogo. Isso significa:

• Créditos tributários amplos: Impostos pagos em aquisições de bens e serviços (exceto para uso pessoal) gerarão créditos, reduzindo a alíquota efetiva da CBS e do IBS. Para empresas com margens elevadas (como serviços), a migração para o Lucro Real em 2026 pode ser vantajosa, já que o regime permite aproveitar créditos desde já.

• Fim da vantagem histórica: O Lucro Presumido, hoje atrativo para empresas com margens altas (32% para serviços), perderá seu diferencial. A alíquota da CBS (ainda não definida, mas estimada entre 8% e 12%) será aplicada uniformemente, independentemente do regime.

• Custos de adaptação: A transição exigirá investimentos em sistemas de gestão fiscal capazes de calcular créditos em tempo real e integrar as novas obrigações acessórias (como a EFD-Reinf adaptada para o IBS/CBS).

“2026 será o ano da simulação. Empresas que não avaliarem a migração para o Lucro Real agora podem perder competitividade em 2027”
— Antonio Carlos Santos, presidente do Sescon-SP.

2. Simples Nacional: O dilema do regime híbrido e a pressão dos clientes B2B

Para empresas do Simples Nacional, a Reforma Tributária introduz uma novidade crítica: a partir de 2027, será possível optar pelo regime híbrido, recolhendo a CBS e o IBS fora da alíquota única. Essa escolha, porém, dependerá de uma análise estratégica:

• Clientes B2B: Se a carteira for majoritariamente composta por empresas (que poderão tomar créditos), o fornecedor do Simples Nacional será pressionado a aderir ao regime híbrido para não perder competitividade. Caso contrário, seus clientes buscarão fornecedores que permitam o aproveitamento de créditos.

• Clientes B2C: Para negócios focados no consumidor final, a manutenção no Simples Nacional tradicional pode ser mais vantajosa, desde que a alíquota única seja inferior à soma da CBS + IBS.

• Custos ocultos: A opção pelo regime híbrido exigirá a contratação de consultorias especializadas e a adaptação de sistemas para cumprir as novas obrigações acessórias, como a DCTF-IBS (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais do IBS).

“A decisão não é apenas fiscal, é comercial. Empresas que ignorarem a composição de sua carteira de clientes podem ver sua margem erodir em 2027”
— Sílvio Costa, consultor tributário da Contmatic.

3. Prazos críticos e armadilhas para 2026

A escolha do regime tributário para 2026 não é apenas uma formalidade: é uma decisão com efeitos retroativos a 1º de janeiro. Os prazos são apertados e as penalidades por erros, severas:

• Simples Nacional: A opção deve ser formalizada até o último dia útil de janeiro de 2026. Empresas que perderem o prazo ficarão presas ao regime tradicional até 2027.

• Lucro Presumido/Lucro Real: A definição ocorre no primeiro pagamento de IRPJ/CSLL ou na entrega da primeira DCTF do ano. Empresas sem movimento devem protocolar a escolha mesmo assim.

• Faturamento no limite: Empresas com receita próxima ao teto do Simples Nacional (R$ 4,8 milhões/ano) ou do Lucro Presumido (R$ 78 milhões/ano) devem simular cenários para evitar a perda de eficiência tributária por crescimento não planejado.

“Monitoramento periódico e simulações são essenciais. Uma empresa que cresce 20% em 2026 pode, sem querer, ultrapassar o limite do Simples Nacional e ser obrigada a migrar para o Lucro Presumido — com custos tributários inesperados”
— Costa.

4. Checklist de compliance: O que fazer nos próximos 90 dias

Para evitar surpresas em 2026, CFOs e contadores devem iniciar um plano de ação imediato:

• Auditoria fiscal:

  • Mapear todas as operações sujeitas à CBS/IBS (inclusive serviços digitais e importações).

  • Identificar créditos potenciais (insumos, fretes, energia, aluguéis, etc.).

• Simulações:

  • Comparar a carga tributária no Lucro Presumido vs. Lucro Real em 2026 e 2027.

  • Para o Simples Nacional, simular o regime híbrido vs. tradicional, considerando a composição da carteira de clientes.

• Tecnologia:

  • Atualizar sistemas ERP para calcular créditos de IBS/CBS em tempo real.

  • Implementar soluções de compliance fiscal compatíveis com as novas obrigações acessórias (DCTF-IBS, EFD-Reinf adaptada).

• Treinamento:

  • Capacitar equipes em não-cumulatividade plena e regras de creditamento do IVA Dual.

  • Preparar a área comercial para negociar com clientes B2B sobre créditos tributários.

• Governança:

  • Criar um comitê interno para monitorar a implementação da Reforma Tributária e ajustar estratégias conforme novas regulamentações (como a LC 207/24).

  • Revisar contratos com fornecedores para garantir o direito a créditos (ex.: cláusulas de destaque de IBS/CBS em notas fiscais).

5. O que não fazer: Erros comuns que podem custar milhões

Em um cenário de margens apertadas, decisões equivocadas podem comprometer a saúde financeira das empresas. Evite:

• Ignorar a transição em 2026: Tratar 2026 como um ano “normal” pode resultar em perdas de créditos e multas por descumprimento das novas regras.

• Subestimar os custos de adaptação: A migração para o Lucro Real ou o regime híbrido exige investimentos em tecnologia, consultoria e treinamento. Orce esses custos agora.

• Esperar pela alíquota final da CBS: Embora a alíquota ainda não esteja definida, as regras de creditamento já estão claras. Comece a simular cenários com faixas entre 8% e 12%.

• Desconsiderar o Imposto Seletivo (IS): O IS, que incidirá sobre produtos prejudiciais à saúde e ao meio ambiente, pode afetar cadeias de suprimentos. Mapeie se seus insumos serão impactados.

Conclusão: 2026 é o ano da virada — ou da perda de competitividade

A Reforma Tributária não é um evento futuro: é uma transformação em curso, com impactos tangíveis já em 2026. Empresas que tratarem a transição como uma oportunidade — e não como uma obrigação burocrática — sairão na frente. Para CFOs e contadores, isso significa:

• Antecipar simulações e decisões sobre regimes tributários.

• Investir em tecnologia e compliance para evitar multas e perdas de créditos.

• Alinhar a estratégia fiscal com a estratégia comercial (especialmente para o Simples Nacional).

O prazo para agir é agora. Em 2027, as regras do jogo serão iguais para todos — mas as empresas que se prepararam em 2026 terão uma vantagem decisiva.

Fonte: Adaptado de reportagem do Diário do Comércio, com dados do Sescon-SP e Contmatic.